《管理會計學》自學考試輔導(dǎo)5

    一、預(yù)測基本程序（理解這一過程，與我們平時做法一致）

    （一）確定預(yù)測目標

    （二）收集整理資料

    （三）選擇預(yù)測方法

    （四）綜合分析預(yù)測

    （五）計算預(yù)測的誤差

    二、預(yù)測方法（選擇題，要求會區(qū)分哪些是非數(shù)量方法，哪些是數(shù)量方法以及趨勢預(yù)測與因果預(yù)測方法的區(qū)分。）

    （一）非數(shù)量方法（定性分析法）

    它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。常見有經(jīng)驗分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。

    （二）數(shù)量方法（定量分析法）

    是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計資料，應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計方法對各種數(shù)量資料進行科學的加工處理。又可分為兩類：

    1、趨勢預(yù)測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數(shù)平滑法等。

    2、因果預(yù)測法：是從某項指標與其他有關(guān)指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關(guān)分析法等。

    三、預(yù)測特點（哪三點，理解之后會選擇）

    預(yù)測具有一定的科學性、近似性、局限性。

    第二節(jié)  銷售預(yù)測

    一、算術(shù)平均法

    （說白了，就是簡單地求平均值，作為未來的預(yù)測值。要求理解其最大的缺陷：將各月的差異平均化了。因此，從缺陷推出其適用的條件：只能適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。）

    二、趨勢平均法

    N年平均數(shù)+（N-1）*趨勢平均數(shù)

    （理解趨勢平均數(shù)的計算，并掌握其適用范圍：主要適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)）

    三、指數(shù)平滑法（常見考點）

    是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。

    預(yù)測期銷售量=平滑系數(shù)*上期實際銷售量+（1-平滑系數(shù)）*上期預(yù)測銷售量

    （請注意理解平滑系數(shù)的大小如何確定，以及它對預(yù)測值的影響　P109）

    四、直線回歸預(yù)測法（常見考點）

    y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數(shù)）。

    其計算原理同混合成本高低點法分解是一致的，所以，不必去記　a與b值的計算公式，只需會推導(dǎo)就可以了。

    第三節(jié)   成本預(yù)測

    一、目標成本預(yù)測

    目標成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。

    方法：

    1、選擇某一先進成本水平作為目標。

    2、先確定目標利潤，推算出成本。即：目標成本=預(yù)計收入-應(yīng)交稅金-目標利潤

    二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測

    （理解產(chǎn)品成本由固定成本和變動成本構(gòu)成，因此推出：y=a+bx這一公式）

    成本預(yù)測方法：

    （一）高低點法（原理同混合成本的分解）

    （二）回歸直線法：y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動成本，x代表產(chǎn)量。（原理同上，常見考點）

    （三）因素變動預(yù)測法：（常見考點，也是難點，請理解公式的原理）

    A、直接材料消耗數(shù)量變動對產(chǎn)品成本的影響

    （何為變動：“變動＝計劃－基期”。請理解其計算公式的來由：用１代表計劃期，用０代表基期。則Q1-Q0表示材料消耗量的變化，這是量的變化，只求消耗量對成本的影響所以再乘以P0即原來的單價，則就成了對金額的變化。）

    B、直接材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響

    （原理同上：大家可以類推：p1-p0這是價格的變化，計劃期用多少的材料？總影響額是多少？所以還要乘以Q1，要注意了，是計劃期的消耗量。（為什么，請理解））

    C、工資水平和勞動生產(chǎn)率變動對產(chǎn)品成本的影響

    （工資水平的提高，將會使單位產(chǎn)品中工資成本上升：１＋平均工資增長％；而勞動生產(chǎn)率的提高，又會使單位產(chǎn)品中的工資水平下降：１／（１＋勞動生產(chǎn)率增長％）；所以當兩者同時發(fā)生變化時就構(gòu)成教材P117上的公式了。）

    D、產(chǎn)量變動對成本的影響。

    （理解其原理：在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)量變動對單位變動成本不會產(chǎn)生影響，但是卻對單位產(chǎn)品所承擔的固定成本卻發(fā)生影響了。當產(chǎn)量提高時，單位產(chǎn)品所承擔的固定成本為：１／（１＋產(chǎn)量增長率），所以根據(jù)“變動＝計劃－基期”這一原理，就可推出教材P118的公式，將教材中的“＋”號改為“－”號。）

    三、最佳質(zhì)量成本的預(yù)測（選擇題常見點，別忘記了：評價質(zhì)量費用、質(zhì)量預(yù)防費用）

    （一）質(zhì)量成本：是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。一般包括：內(nèi)部質(zhì)量損失、外部質(zhì)量損失、評價質(zhì)量費用、質(zhì)量預(yù)防費用。

    （二）最佳質(zhì)量成本：當質(zhì)量成本總和達到最低時。

    第四節(jié)利潤預(yù)測

    比例法是指根據(jù)各種利潤率指標來預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。

    一、預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品銷售收入＊銷售收入利潤率

    二、 預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品銷售成本＊銷售成本利潤率

    三、預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品總產(chǎn)值＊產(chǎn)值利潤率

    （請思考：當計劃期產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動后，或是產(chǎn)品生產(chǎn)所需的材料成本發(fā)生較大變化，那么比例法的銷售收入利潤率、銷售成本利潤率、產(chǎn)值利潤率會不會發(fā)生較大的變化？從而可以推出比例法的適用范圍P122）

    第五節(jié)籌資預(yù)測（常見考點）

    一、通常采用銷售百分比法

    二、掌握其計算步驟：（請做P125習題）

    1、根據(jù)基期資產(chǎn)負債表，判斷哪些項目會隨銷售額變動（請注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響：在一般情況下，生產(chǎn)能力不會隨銷售量增長而增長，但超出了它的生產(chǎn)能力，則會隨之變動。）

    2、用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出資產(chǎn)和權(quán)益的百分比合計數(shù)A與B

    3、利用公式：銷售額的增加部分*（A-B）。{要注意了是銷售額的增加部分乘以（A-B）}

    4、考慮其它因素的變動：一是未來預(yù)計增加的利潤（盈利是一種資金來源，當然要減去預(yù)計的股利的分配額嘍）；二是未來固定資料折舊額（折舊是一種資金來源）。三是考慮來年需要增加的各項資金（將會增加資金支出）。所以，最后還得根據(jù)公式：籌資額-折舊中的未使用部分-利潤中的留存部分+來年預(yù)計增加的各項資金來確定最終所需的籌資。"