2022年湖北自考論文范文參考：風險管理視角下基層農業(yè)小微企業(yè)內部控制

摘要：提高企業(yè)的內部控制水平,將為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎.基于此,本研究從風險管理的角度,針對基層農業(yè)小微企業(yè)所面臨的外部風險和內部風險進行了分析,并總結了企業(yè)目前內部控制中存在的主要問題,從而結合企業(yè)的實際發(fā)展情況,提出了企業(yè)的內部控制措施,期望以此來推動我國基層農業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展.

關鍵詞：風險管理；基層農業(yè)小微企業(yè)；內部控制

引言

農業(yè)企業(yè)的經營生產具有獨特的行業(yè)特征,但由于受到自然災害以及市場競爭等多種因素的影響,使得農業(yè)企業(yè)在生產和經營中面臨著巨大的風險,尤其是其中的基層農業(yè)小微企業(yè).內部控制作為企業(yè)風險防范的主要途徑,在對我國基層農業(yè)小微企業(yè)進行調查時,卻發(fā)現其并未真正建立起健全的內部控制體系,對企業(yè)的健康發(fā)展產生了阻礙.

一、風險管理視角下的基層農業(yè)小微企業(yè)風險

(一)外部風險

第一,自然災害風險.氣象災害和蟲害等自然災害作為影響農業(yè)企業(yè)發(fā)展的主要因素,同時也是基層農業(yè)小微企業(yè)面臨的主要風險.比如小麥、玉米、棉花等作物種子在生長過程中,對于自然條件的敏感度相對較高,一旦出現生產基地的異常溫度或旱澇等自然災害,將直接對種子的質量產生影響.

第二,市場競爭風險[1].我國作為一個農業(yè)大國,隨著近年來農業(yè)產業(yè)的快速發(fā)展,我國的基層農業(yè)小微企業(yè)數量也逐漸增多,加之產業(yè)中大型國有企業(yè)的數量相對較多,從而為基層農業(yè)小微企業(yè)帶來了較大的市場競爭壓力,企業(yè)的利潤增長面臨著較大的阻礙.

除此之外,農產品的浮動以及國家政策的改變等,均使基層農業(yè)小微企業(yè)面臨著較大的外部風險.

(二)內部風險

內部風險主要是指企業(yè)在發(fā)展的過程中,由于自身經營、生產或管理等方面存在問題,從而使企業(yè)面臨的一種風險形式.在對基層農業(yè)小微企業(yè)的內部風險進行分析時,發(fā)現其主要包括以下兩方面：一方面是產品質量風險,由于基層農業(yè)小微企業(yè)所生產的產品大多為可食用的消費品,因此產品的質量將關系到消費者的生命健康和安全,從而增加了企業(yè)經營的風險因素.比如由于受到部分不可抗力因素的影響,禽流感、豬流感等,導致肉雞的整體銷量下降,雞肉持續(xù)低迷[2].另一方面,農業(yè)企業(yè)作為新技術應用的載體,但由于受到農業(yè)生產對象狀態(tài)不穩(wěn)定性的影響,部分技術的開發(fā)和應用也存在一定的風險,而企業(yè)自身的管理不當,或管理制度不完善等,也將為企業(yè)帶來經營風險.

二、基層農業(yè)小微企業(yè)內部控制存在的問題

(一)缺乏完善的內部控制環(huán)境

治理結構不完善,缺乏完善的內部控制環(huán)境是基層農業(yè)小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的主要問題.一方面,企業(yè)管理者的風險管理意識較為薄弱,內部組織結構不合理,企業(yè)管理者對于企業(yè)內部的管理結構優(yōu)化重視程度較低,造成企業(yè)的內部審計缺乏權威性和獨立性,同時也未能與企業(yè)的文化相結合,影響了企業(yè)內部控制的有效建設,內部控制基礎薄弱[3].另一方面,部分基層農業(yè)小微企業(yè)雖然建立了相應的內部控制制度,但是卻未能為其營造良好的制度環(huán)境和管理環(huán)境,內部控制的實施和操作未能按照相關的操作規(guī)范執(zhí)行,無法發(fā)揮出內部控制在企業(yè)管理中的積極作用.

(二)未建立風險評估和防范機制

在對基層農業(yè)小微企業(yè)進行調查時,發(fā)現大部分企業(yè)并未建立風險評估和防范意識,其主要是由于管理者的內部控制風險防范意識較為薄弱,僅將財務風險作為企業(yè)風險防范的主要方面,卻并未將風險評估和防范貫穿于企業(yè)生產與經營的各個環(huán)節(jié)當中,使企業(yè)的內部控制面臨著較大的風險.同時,部分基層農業(yè)小微企業(yè)管理者雖然建立了有關內部控制的風險評估和防范機制,但是其防范措施的制定只針對已經出現的風險制定了相應的解決措施,卻并未對可能出現的風險因素進行全面評估,為企業(yè)帶來了潛在的內部控制風險.

(三)內部監(jiān)督力度薄弱

從風險管理角度來看,企業(yè)在經營和生產的過程中,所面臨的風險無處不在,尤其是對于基層農業(yè)小微企業(yè)而言,自然災害、市場競爭等風險為其內部控制體系的建立提出了更高的要求[4].然而,目前基層農業(yè)小微企業(yè)在開展內部控制的過程中,卻出現了內部監(jiān)督力度薄弱的主要問題.部分企業(yè)內雖然設立了內部審計部門,但由于企業(yè)自身規(guī)模相對較小,內部審計人員缺乏,部分審計人員甚至是會計人員負責擔任的,從而導致其缺乏有關生產和經營相關的知識與經驗,無法發(fā)現出實際工作中存在的問題,內部審計的監(jiān)督作用無法得到有效的發(fā)揮.

三、風險管理視角下的基層農業(yè)小微企業(yè)內部控制措施

(一)加強對內部控制環(huán)境的完善

良好的內部環(huán)境不僅將為內部控制工作的開展奠定良好的基礎,同時也將有效規(guī)避內部控制中存在的風險,為內部控制和風險管理的綜合實施產生了積極的影響[5].因此,基層農業(yè)小微企業(yè)在發(fā)展的過程中,也應當根據國家的相關法律規(guī)定,確定企業(yè)內部控制的基本架構,并在管理條例中明確相關的管理規(guī)定.除此之外,基層農業(yè)小微企業(yè)還應當從以下幾方面實現對內部控制環(huán)境的優(yōu)化：第一,使企業(yè)的管理層積極參與到企業(yè)的內部控制活動當中,建立一種誠實守信的企業(yè)文化,將其納入企業(yè)的管理模式當中,發(fā)揮出企業(yè)文化的積極引導作用；第二,加強對員工的重視,通過對員工的合理分配和管理,建立健全的崗位分配制度,提高企業(yè)的人力資源管理能力.

(二)建立健全的風險評估和防范機制

一方面,提高基層農業(yè)小微企業(yè)管理者對內部控制風險的重視,使其了解內部控制風險可能對企業(yè)發(fā)展帶來了危害,從而將內部控制風險的評估和防范作為企業(yè)內部控制工作開展中的核心環(huán)節(jié).另一方面,加強對其他企業(yè)內部控制風險評估和防范機制的學習,結合農業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點,根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長期發(fā)展規(guī)劃,做好對企業(yè)可能出現風險的有效評估,并根據風險評估等級的不同,制定具有針對性的解決對策.建立風險數據庫,對有關農業(yè)企業(yè)內部控制風險的情況進行統(tǒng)計和總結,實現對數據庫的完善,為風險的評估和防范提供支持.

(三)加強對風險控制的全面監(jiān)督

監(jiān)督作為企業(yè)進行風險控制的主要途徑,同時也是提高企業(yè)內部控制水平的關鍵所在.基層農業(yè)小微企業(yè)在對內部控制進行風險管理的過程中,也必須將風險控制的監(jiān)督作為基本原則,針對不同類型的風險采取不同的控制手段,比如針對企業(yè)面臨的災害風險,可以通過設立病蟲害監(jiān)測點的方式,對可能出現的病蟲病害等風險進行有效的控制,同時也應當加強企業(yè)的病蟲害防治技術水平,提高企業(yè)的抗風險能力.同時,基層農業(yè)小微企業(yè)也應當對內部審計隊伍進行完善,培養(yǎng)大量的專業(yè)化審計人才,確保企業(yè)內部控制制度的完整性,發(fā)揮出內部控制對企業(yè)的監(jiān)督作用.

四、結束語

綜上所述,從風險管理視角下對基層農業(yè)小微企業(yè)所面臨的風險進行分析時,發(fā)現其主要包括自然災害、市場競爭等外部風險,和產品質量、生產技術等內部風險.而基層農業(yè)小微企業(yè)管理者的風險管理意識也相對較低,企業(yè)的內部監(jiān)督力度薄弱,且并未建立風險評估和防范機制,阻礙了企業(yè)的綜合發(fā)展.因此,基層農業(yè)小微企業(yè)必須從風險管理角度出發(fā),加強對內部控制環(huán)境的完善,建立健全的風險評估和防范機制,并加強對風險控制的全面監(jiān)督,才能有效提高企業(yè)的內部控制水平,為其市場競爭力的穩(wěn)定提升產生了積極的影響.

參考文獻：

[1]柴芳云,陳燕麗.風險管理視角下的農業(yè)上市公司內部控制研究——以獐子島為例[J].會計之友,2016,31（24）：13-17.

[2]馬瑞,畢鵬,宋明.小微企業(yè)內控視角下的財務風險管理研究[J].商場現代化,2016,18（03）：142-143.

[3]韋愛蘭,周民武.風險管理視角下的科研經費管理內部控制研究——以廣西農業(yè)科研院所為例[J].行政事業(yè)資產與財務,2017,23（19）：53-55.

[4]劉繼國.風險管理視角下的國有企業(yè)內部控制方式研究[J].民營科技,2017,15（04）：104.

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